Ingresso de opção de compra de ações sujeito a imposto de renda ganhos por subdivisões políticas de Pensilvânia Os residentes da Pensilvânia que exercitam opções de compra de ações emitidas por seu empregador podem estar sujeitos ao imposto de renda do trabalho local sobre a renda realizada quando tais opções de ações são exercidas, com base em uma recente decisão da Suprema Corte da Pensilvânia . Em Marchlen v. Township of Mt. Líbano, o Tribunal Supremo da Pensilvânia em 22 de fevereiro de 2000 reverteu a decisão do Tribunal da Commonwealth e considerou que a definição de renda citada nos termos da Lei de habilitação de impostos locais (53 PS 6901 et seq.), Que autoriza os municípios da Pensilvânia a impor imposto de renda sobre contribuintes39 Salários, salários e outros ganhos, inclui o quotspreadquot entre o produto realizado no exercício de opções de ações não qualificadas e o preço de exercício de tais opções, e que, por conseguinte, um município pode impor o seu imposto sobre o rendimento no montante desse quotspread. No caso perante o Tribunal, o contribuinte, um empregado da Aluminum Company of America (Alcoa), realizou um quotspreadquot de renda de 58.812,44 ao exercer 1.100 opções de ações não qualificadas que ele havia sido premiado como participante no plano de opções de ações da Alcoa39 para funcionários . Essa renda, de acordo com o Tribunal, estava sujeita ao Township of Mt. O imposto sobre o rendimento do Líbano 1. O Tribunal, em seu parecer, afirma que o valor das opções de compra de ações quando são concedidas é quoturamente especulativo e, portanto, não é tributável na data da concessão. O Tribunal continua a afirmar que, mesmo quando o valor de mercado justo do estoque subjacente exceder o preço de exercício das opções (ou seja, as opções são de quitação no dinheiro), o valor das opções continua a ser especulativo e não é quetricamente determinável até a A opção é exercida, momento em que a receita do quotspreadquot fica sujeita ao imposto de renda local. A decisão da Corte deixa sem resposta uma série de questões relativas à aplicação dos impostos sobre o rendimento do trabalho municipal para a renda das opções de ações e levanta questões importantes relacionadas à aplicação do imposto de renda pessoal da Pensilvânia para a renda das opções de ações. Se uma opção em concessão ou em qualquer momento antes do exercício tiver um valor razoavelmente determinável, porque as opções são negociadas publicamente ou estão sujeitas a avaliação com base em outra metodologia de avaliação aceita, esse valor ficaria sujeito ao imposto de renda local no momento , Mesmo que as opções não tenham sido exercidas. O quotspreadquot entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício de uma opção de opção de incentivo sujeita ao imposto local sobre o rendimento do trabalho quando a opção de opção de incentivo é exercida, não obstante que tal quotspreadquot seja geralmente Não sujeito ao imposto sobre o rendimento federal durante o exercício. Na medida em que um empregador é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento do rendimento local devido à remuneração paga a um empregado, a obrigação retida na fonte se estende a uma compensação sob a forma de quotspreadquot entre o valor justo de mercado do subjacente Ações de ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção está mate Que a receita do quotspread não está na forma de dinheiro e, portanto, qualquer retenção na fonte teria que ser feita a partir de uma compensação em dinheiro de um empregado. Os contribuintes estão sujeitos a juros e penalidades por não pagar o imposto de renda local no lucro de quotspread por 1999 e outros abertos Anos Os empregadores estão sujeitos a penalidades por não ter retido em relação a tais rendimentos Os impostos sobre o rendimento do imposto impostos pela Cidade da Filadélfia e pelo Distrito Escolar de Pittsburgh, que possuem diferentes estatutos de habilitação, aplicáveis ao quotspreadquot no exercício de uma opção de compra de ações de um contribuinte A decisão da Corte suscita preocupações semelhantes em relação à aplicação do imposto sobre o rendimento pessoal da Pensilvânia ao quotspreadquot entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício das opções de ações de incentivo, uma vez que a definição de quotcompensationquot para fins de imposto de renda pessoal da Pensilvânia é Similar na parte relevante à definição de quotearne D renda na Lei de habilitação de imposto local. É certamente discutível que a receita de quotspreadquot associada ao exercício de opções de compra de ações de incentivo pode resultar em responsabilidade fiscal para o contribuinte que exerce tais opções, bem como obrigações de imposto de retenção para os empregadores. Na pendência de alguma ação judicial ou legislativa que esclareça essas questões, os funcionários que exercem opções de ações não qualificadas devem revisar cuidadosamente todas as ordenanças municipais de imposto sobre o rendimento do município relevantes para determinar se o rendimento do quotspread realizado no exercício de tais opções está sujeito ao imposto de renda local. Deve-se considerar a apresentação de retornos alterados para os anos abertos (limitado a 1997, 1998 e 1999 na maioria dos casos) para evitar a acumulação de juros e penalidades adicionais. Os empregadores que estão sujeitos a obrigações de retenção com respeito a tais rendimentos também devem considerar a apresentação de retornos alterados e o pagamento do imposto de renda local remissivo com relação a esse rendimento salarial, embora o fato de que a falta de retenção antes da decisão do Supremo Tribunal era consistente com o tribunal inferior As decisões neste assunto devem mitigar contra qualquer tentativa de um município de impor penalidades. Dado que a decisão de Marchlen envolve apenas opções de ações não qualificadas, pareceria razoável, neste momento, tanto empregadores quanto empregados continuarem a tratar a receita de quotspreadquot realizada no exercício de opções de ações de incentivo, pois não estão sujeitas a nenhuma Pessoa Jurídica da Pensilvânia Imposto sobre o rendimento ou imposto sobre o rendimento do trabalho municipal, reconhecendo, no entanto, que os cobradores de impostos locais e o Departamento de Receita podem concluir de outra forma no futuro. S. Howard Kline é um acionista com o escritório de advocacia da Buchanan Ingersoll e é membro do Grupo de Benefícios a Empregados da Seção Fiscal. Ele pode ser alcançado em 412-562-1576 ou por e-mail no klineshbipc. O Grupo Fiscal da Buchanan Ingersoll39s aconselha entidades empresariais privadas e privadas, indivíduos e famílias afluentes e executivos-chave em uma gama completa de impostos, benefícios para funcionários e assuntos de resolução de litígios a nível federal, estadual e local. Também assessoramos clientes nas áreas de preservação de riqueza e planejamento de sucessão comercial. Para obter mais informações, entre em contato com o presidente do grupo fiscal, Francis A. Muracca, II, no 412-562-3950 ou por e-mail no muraccafabipc. EIT em opções de ações atualizadas em 29 de março de 2000 Em 22 de fevereiro de 2000, o Supremo Tribunal de Justiça tomou sua decisão O caso do Marchlen v. The Township of Mt. Líbano (clique aqui para obter uma versão em PDF da opinião sobre os tribunais). O Supremo Tribunal considerou que as opções de compra de ações eram totalmente tributáveis como imposto sobre o rendimento do rendimento a nível local, revogando a decisão dos tribunais inferiores (o spread entre o preço pago pela ação e o valor de mercado da ação, no exercício, é totalmente tributável) . O que isso significa? Qualquer compensação de opção de estoque não relatada em seu retorno final local conforme arquivado anteriormente precisará ser alterada mostrando a compensação adicional e calculando o imposto de renda local adicional devido. Os juros e penalidades serão renunciados se os pagamentos de impostos forem efetuados antes de 18 de abril de 2000. Os juros e penalidades serão aplicados aos pagamentos efetuados após 17 de abril de 2000. Os juros e multas aplicados serão calculados a partir de 17 de abril de 2000 até a data efetiva de pagamento. Qualquer reembolso local do imposto sobre o rendimento do trabalho pago anteriormente de acordo com a compensação da opção de compra de ações deve ser re-pago pelo contribuinte. Os juros e penalidades serão aplicados aos pagamentos efetuados antes de 18 de abril de 2000. Os juros e penalidades aplicados serão calculados a partir de 17 de abril de 2000 até o final do ano. Data real do pagamento. Qualquer retorno futuro arquivado deve incluir a parcela tributável da compensação das opções de ações, mesmo que não esteja listada na caixa do salário local do W-2. A parcela tributável para fins do imposto sobre o rendimento do rendimento local é o mesmo que o montante para as finalidades do imposto sobre o rendimento pessoal do Estado de Pa. Para o ano fiscal de 1999, os juros e penalidades sobre os pagamentos não pagos de impostos relacionados a opções de compra de ações só serão aplicados se pagos após 17 de abril de 2000. Esses juros e penalidades nos pagamentos efetuados após 17 de abril de 2000 serão aplicáveis a partir de 17 de abril de 2000 até a data do pagamento . Para os anos fiscais posteriores a 1999, serão aplicados juros e multas à data do pagamento quando os pagamentos de impostos estimados trimestrais fossem devidos para o ano fiscal, ou nos casos em que isso não seja exigido, a partir de 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal, se Não pago antes desta data. A aplicação de juros e penalidades aqui descritas aplica-se apenas aos pagamentos não pagos de impostos relacionados à renda das opções de ações. Copiar 2009-2017 CTCB 506 South State Rd, Marysville PA 17053 717-957-7281Brokerage Account POR FAVOR, LEIA AS DIVULGAÇÕES IMPORTANTES ABAIXO. NOTA IMPORTANTE: as opções e as operações de futuros são complexas e envolvem um alto grau de risco, destinam-se a investidores sofisticados e não são adequados para todos os investidores. 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